中华人民共和国政府和荷兰王国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定
中国政府 荷兰王国政府
中华人民共和国政府和荷兰王国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定
（一九八八年三月五日生效）
中华人民共和国政府和荷兰王国政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：
第一条 人的范围
本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。
第二条 税种范围
一、本协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。
二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。
三、本协定适用的现行税种是：
（一）在荷兰：
１．所得税；
２．工资税；
３．公司税（包括开发自然资源净利润中的政府股份）；
４．股息税。
（以下简称“荷兰税收”）
（二）在中国；
１．个人所得税；
２．中外合资经营企业所得税；
３．外国企业所得税；
４．地方所得税。
（以下简称“中国税收”）
四、本协定也适用于本协定签订之日后增加或者代替第三款所列现行税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将各种税法所作的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。
第三条 一般定义
一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：
（一）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指荷兰或者中国；
（二）“荷兰”一语是指位于欧洲的荷兰王国部分，包括按照国际法已经标明或根据荷兰法律以后可能标明的荷兰可以对其行使勘探和开发自然资源权利的北海海底和其底土部分；
（三）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域；
（四）“人”一语包括个人、公司和其它团体；
（五）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；
（六）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；
（七）“国际运输”一语是指在缔约国一方设有总机构或实际管理机构的企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；
（八）“国民”一语是指：
１．所有具有缔约国一方国籍的个人；
２．所有按照缔约国一方现行法律取得法律地位的法人、合伙企业、团体和其它实体；
（九）“主管当局”一语，
１．在荷兰方面是指财政部长或其授权的代表；
２．在中国方面是指财政部或其授权的代表。
二．缔约国一方在实施本协定时，对于未经本协定明确定义的用语，除上下文另有解释的以外，应当具有该缔约国适用于本协定的税种的法律所规定的含义。
第四条 居民
一、在本协定中，“缔约国一方居民”一语是指按照该国法律，由于住所、居所、总机构、实际管理机构所在地，或者其它类似的标准，在该国负有纳税义务的人。
二、由于第一款的规定，同时为缔约国双方居民的个人，其身分应按以下规则确定：
（一）应认为是其有永久性住所所在国的居民；如果在两个国家同时有永久性住所，应认为是与其个人和经济关系更密切（重要利益中心）的国家的居民；
（二）如果其重要利益中心所在国无法确定，或者在两个国家中任何一国都没有永久性住所，应认为是其有习惯性居处所在国的居民；
（三）如果其在两个国家都有，或者都没有习惯性居处，应认为是其国民所属国家的居民；
（四）如果其同时是两个国家的国民，或者不是两个国家中任何一国的国民，缔约国双方主管当局应通过协商解决。
三、由于第一款的规定，除个人以外，同时为缔约国双方居民的人，应认为是其经营的实际管理机构所在国的居民。然而，如果这个人在缔约国一方设有其经营的实际管理机构，在缔约国另一方设有其总机构，缔约国双方主管当局应协商确定该公司为本协定中缔约国一方的居民。
第五条 常设机构
一、在本协定中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。
二、“常设机构”一语特别包括：
（一）管理场所；
（二）分支机构；
（三）办事处；
（四）工厂；
（五）作业场所；
（六）矿场、油井或气井、采石场或者其它开采自然资源的场所。
三、“常设机构”一语还包括：
（一）建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，但这种工地、工程或活动仅以连续六个月以上的为限；
（二）缔约国一方企业通过雇员或者雇用的其他人员，在缔约国另一方为同一个项目或相关联的项目提供的劳务，包括咨询劳务，仅以在任何十二个月中连续或累计超过六个月的为限。
四、虽有本条以上各项规定，“常设机构”一语应认为不包括：
（一）专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；
（二）专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
（三）专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
（四）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所；
（五）专为本企业进行其它准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所；
（六）专为本款第（一）项至第（五）项活动的结合所设的固定营业场所，如果由于这种结合使该固定营业场所的全部活动属于准备性质或辅助性质。
五、虽有第一款和第二款的规定，当一个人（除适用第六款规定的独立代理人以外）在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动，有权并经常行使这种权力在该缔约国一方以该企业的名义签订合同，这个人为该企业进行的任何活动，应认为该企业在该缔约国一方设有常设机构。除非这个人通过固定营业场所进行的活动限于第四款的规定，按照该款规定，不应认为该固定营业场所是常设机构。
六、企业仅通过按常规经营本身业务的经纪人、一般佣金代理人或者任何其他独立代理人在缔约国一方进行营业，不应认为在该国设有常设机构。但如果这个代理人的活动全部或几乎全部代表该企业，不应认为是本款所指的独立代理人。
七、缔约国一方居民公司，控制或被控制于缔约国另一方居民公司或者在该缔约国另一方进行营业的公司（不论是否通过常设机构），此项事实不能据以使任何一方公司构成另一方公司的常设机构。
第六条 不动产所得
一、缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得（包括农业或林业所得），可以在该另一国征税。
二、“不动产”一语应当具有财产所在地的缔约国的法律所规定的含义。该用语在任何情况下应包括附属于不动产的财产，农业和林业所使用的牲畜和设备，有关地产的一般法律规定所适用的权利，不动产的用益权以及由于开采或有权开采矿藏、水源和其它自然资源取得的不固定或固定收入的权利。船舶和飞机不应视为不动产。
三、第一款的规定应适用于从直接使用、出租或者任何其它形式使用不动产取得的所得。
四、第一款和第三款的规定也适用于企业的不动产所得和用于进行独立个人劳务的不动产所得。
第七条 营业利润
一、缔约国一方企业的利润应仅在该国征税，但该企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业的除外。如果该企业通过设在该缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，其利润可以在该另一国征税，但应仅以属于该常设机构的利润为限。
二、除适用第三款的规定以外，缔约国一方企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，应将该常设机构视同在相同或类似情况下从事相同或类似活动的独立分设企业，并同该常设机构所隶属的企业完全独立处理，该常设机构可能得到的利润在缔约国各方应归属于该常设机构。
三、在确定常设机构的利润时，应当允许扣除其发生的各项费用，包括行政和一般管理费用，不论其发生于该常设机构所在国或者其它任何地方。但是，常设机构使用专利或者其它权利支付给企业总机构或该企业其它办事处和特许权使用费、报酬或其它类似款项，具体服务或管理的佣金，以及向其借款所支付的利息，银行企业除外，都不作任何扣除（属于偿还代垫实际发生的费用除外）。同样，在确定常设机构的利润时，也不考虑该常设机构从企业总机构或该企业其它办事处取得的特许权使用费、报酬或其它类似款项，具体服务或管理的佣金，以及贷款给该企业总机构或该企业其它办事处所取得的利息，银行企业除外（属于偿还代垫实际发生的费用除外）。
四、如果缔约国一方习惯于以企业总利润按一定比例分配给所属各单位的方法本确定常设机构的利润，则第二款规定并不妨疑该缔约国按这种习惯分配方法确定其应纳税的利润。但是，采用的分配方法所得到的结果，应与本条所规定的原则一致。
五、不应仅由于常设机构为企业采购货物或商品，将利润归属于该常设机构。
六、在以上各款中，除有适当的和充分的理由需要变动外，每年应采用相同的方法确定属于常设机构的利润。
七、缔约国一方企业由于在缔约国另一方提供技术服务收到的款项，应视为本条规定适用的企业利润。
八、利润中如果包括有本协定其它各条单独规定的所得项目时，本条规定不应影响其它各条的规定。
第八条 海运和空运
一、以船舶或飞机经营国际运输业务所取得的利润，应仅在企业实际管理机构所在缔约国征税。
二、船运企业的实际管理机构设在船舶上的，应以船舶母港所在缔约国为所在国；没有母港的，以船舶经营者为其居民的缔约国为所在国。
三、第一款规定也适用于参加合伙经营、联合经营或者参加国际经营机构取得的利润。
第九条 联属企业
一、当：
（一）缔约国一方企业直接或者间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本；或者
（二）同一个直接或者间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本。
在上述任何一种情况下，两个企业之间的商业或财务关系不同于独立企业之间的关系，因此，本应由其中一个企业取得，但由于这些情况而没有取得的利润，可以计入该企业的利润，并据以征税。
二、缔约国一方将缔约国另一方已征税的企业利润，而这部分利润本应由该缔约国一方企业取得的，包括在该缔约国一方企业的利润内，并且加以征税时，如果这两个企业之间的关系是独立企业之间的关系，该另一国应对这部分利润所征收的税额加以调整，在确定上述调整时，应对本协定其它规定予以注意，如是必要，缔约国双方主管当局应相互协商。
第十条 股息
一、缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在该另一国征税。
二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的缔约国，按照该国法律征税。但是，如果收款人是股息受益所有人，则所征税款不应超过股息总额的百分之十。
本款规定，不应影响对该公司支付股息前的利润所征收的公司利润税。
三、本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润的其它权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的缔约国法律，视同股份所得同样征税的其它公司权利取得的所得。
四、如果股息受益所有人是缔约国一方居民，在支付股息的公司是其居民的缔约国另一方，通过设在该另一国的常设机构进行营业或者通过设在该另一国的固定基地从事独立个人劳务，据以支付股息的股份与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
五、缔约国一方居民公司从缔约国另一方取得利润或所得，该另一国不得对该公司支付的股息征收任何税收。但支付给该另一国居民的股息或者据以支付股息的股份与设在另一国的常设机械或固定基地有实际联系的除外。对于该公司的未分配的利润，即使支付的股息或未分配的利润全部或部分是发生于该另一国的利润或所得，该另一国也不得征收任何税收。
第十一条 利息
一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，可以在该另一方征税。
二、然而，这些利息也可以在该利息发生的缔约国，按照该国的法律征税。但是，如果收款人是利息受益所有人，则所征税款不应超过利息总额的百分之十。
三、虽有第二款的规定：
（一）发生于缔约国一方而直接或间接支付给缔约国另一方政府的利息，应在该缔约国一方免税；
（二）发生于缔约国一方而由缔约国另一方政府担保或保险的贷款的利息，应在该缔约国一方免税。
四、在第三款中，“政府”一语是指：
（一）在荷兰，荷兰王国政府；包括：
１．地方当局；
２．（１）荷兰银行（中央银行）；
（２）荷兰发展中国家金融公司和荷兰发展中国家投资银行；
３．缔约国双方主管当局随时同意的其它机构。
（二）在中国，中国政府；包括：
１．地方当局；
２．（１）中国人民银行（中央银行）；
（２）中国银行；
（３）中国国际信托投资公司；
３．缔约国双方主管当局随时同意的其它机构。
五、本条“利息”一语是指从各种债权取得的所得，不论其有无抵押担保或者是否有权分享债务人的利润；特别是从公债、债券或者信用债券取得的所得，包括其溢价和奖金。由于延期支付的罚款，不应视为本条所规定的利息。
六、如果利息受益所有人是缔约国一方居民，在利息发生的缔约国另一方，通过设在该另一国的常设机构进行营业或者通过设在该另一国的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该利息的债权与该常设机构或者固定基地有实际联系的，不适用第一款、第二款和第三款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
七、如果支付利息的人为缔约国一方、其地方当局或该国居民，应认为该利息发生在该国。然而，当支付利息的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该利息的债务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担该利息，上述利息应认为发生于该常设机构或固定基地所在国。
八、由于支付利息的人与受益所有人之间或者他们与其他人之间的特殊关系，就有关债权所支付的利息数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其它规定予以适当注意。
第十二条 特许权使用费
一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该另一国征税。
二、然而，这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该国的法律征税。但是，如果收款人是特许权使用费受益所有人，则所征税款不应超过特许权使用费总额的百分之十。
三、本条“特许权使用费”一语是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作，包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权，专利、专有技术、商标、设计、模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，也包括使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情报所支付的作为报酬的各种款项。但是，本用语不包括第七条第七款所述的服务。
四、如果特许权使用费受益所有人是缔约国一方居民，在特许权使用费发生的缔约国另一方，通过设在该另一国的常设机构进行营业或者通过设在该另一国的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该特许权使用费的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
五、如果支付特许权使用费的人是缔约国一方、其地方当局或该国居民，应认为该特许权使用费发生在该国。然而，当支付特许权使用费的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，签订的支付该特许权使用费合同与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担这种特许权使用费，上述特许权使用费应认为发生于该常设机构或者固定基地所在国。
六、由于支付特许权使用费的人与受益所有人之间或他们与其他人之间的特殊关系，就有关使用、权利或情报支付的特许权使用费数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其它规定予以适当注意。
第十三条 财产收益
一、缔约国一方居民转让第六条所述位于缔约国另一方的不动产取得的收益，可以在该另一国征税。
二、转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财产部分的动产，或者缔约国一方居民在缔约国另一方从事独立个人劳务的固定基地的动产取得的收益，包括转让常设机构（单独或者随同整个企业）或者固定基地取得的收益，可以在该另一国征税。
三、转让从事国际运输的船舶或飞机，或者转让属于经营上述船舶、飞机的动产取得的收益，应仅在该企业实际管理机构所在缔约国征税。
四、缔约国一方居民转让第一款、第二款和第三款所述财产以外的其它财产取得的收益，位于缔约国另一方的，可以在该另一国征税。
第十四条 独立个人劳务
一、缔约国一方居民由于专业性劳务或者其它独立性活动取得的所得，应仅在该国征税。但具有以下情况之一的，可以在缔约国另一方征税：
（一）在缔约国另一方为从事上述活动设有经常使用的固定基地。在这种情况下，该另一国可以仅对属于该固定基地的所得征税；
（二）在有关历年中在缔约国另一方停留连续或累计达到或超过一百八十三天。在这种情况下，该另一国可以仅对在该国进行活动取得的所得征税。
二、“专业性劳务”一语特别包括独立的科学、文学、艺术、教育或教学活动，以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和会计师的独立活动。
第十五条 非独立个人劳务
一、除适用第十六条、第十八条、第十九条和第二十条的规定以外，缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工资和其它类似报酬，除在缔约国另一方从事受雇的活动以外，应仅在该缔约国一方征税。在该缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，可以在该另一国征税。
二、虽有第一款的规定，缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一方征税：
（一）收款人在有关历年中在该另一国停留连续或累计不超过一百八十三天；
（二）该项报酬由并非该另一国居民的雇主支付或代表该雇主支付。
（三）该项报酬不是由雇主设在该另一国的常设机构或固定基地所负担。
三、虽有本条以上各款的规定，缔约国一方居民在经营国际运输的船舶或飞机上从事受雇的活动取得的报酬，应仅在该国征税。
第十六条 董事费
缔约国一方居民作为缔约国另一方居民公司的董事会或监事会成员取得的董事费、监事费和其它类似款项，可以在该另一国征税。
第十七条 艺术家和运动员
一、虽有第十四条和第十五条的规定，缔约国一方居民，作为表演家，如戏剧、电影、广播或电视艺术家、音乐家或者作为运动员，在缔约国另一方从事其个人活动取得的所得，可以在该另一国征税。
二、虽有第七条、第十四条和第十五条的规定，表演家或运动员从事其个人活动取得的所得，并非归属表演家或运动员本人，而是归属于其他人，可以在该表演家或运动员从事其活动的缔约国征税。
三、虽有第一款和第二款的规定，作为缔约国一方居民的表演家或运动员在缔约国另一方按照缔约国双方政府的文化交流计划进行第一款所述活动取得的所得，应仅在该缔约国一方征税。
第十八条 退休金
一、除适用第十九条第二款的规定以外，因以前的雇佣关系支付给缔约国一方居民的退休金和其它类似报酬，应仅在该国征税。
二、按缔约国一方或地方当局的社会保险制度支付给缔约国另一方居民的退休金或其它类似款项，应仅在该缔约国一方征税。
第十九条 政府服务
一、（一）缔约国一方或地方当局对履行政府职责向其提供服务的个人支付退休金以外的报酬，应仅在该国征税。
（二）但是，如果该项服务是在缔约国另一方提供，而且提供服务的个人是该另一国居民，并且该居民：
１．是该国国民；或者
２．不是仅由于提供该项服务，而成为该国的居民。
该项报酬，应仅在该另一国征税。
二、（一）缔约国一方或地方当局支付或者从其建立的基金中支付给由于履行政府职责向其提供服务的个人的退休金，应仅在该国征税。
（二）但是，如果提供服务的个人是缔约国另一方居民，并且是其国民的，该项退休金应仅在该另一国征税。
三、第十五条、第十六条和第十八条的规定，应适用于向缔约国一方或地方当局举办的事业提供服务取得的报酬和退休金。
第二十条 教师和研究人员
一、教师或研究人员是、或者在紧接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民，仅由于在该缔约国一方的大学、学院、学校或为该国政府承认的其它教育机构或科研机构从事教学或科学研究的目的，停留在该缔约国一方，从其到达之日起停留时间累计不超过三年的，该缔约国一方应对其由于教学或研究取得的报酬免予征税。
二、如果上述研究不是为了公共利益，而主要是为了个人或某些人的利益，则不适用本条。
第二十一条 学生和实习人员
学生、企业学徒或实习生是、或者在紧接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民，仅由于接受教育、培训的目的，停留在该缔约国一方，其为了维持生活、接受教育或培训的目的收到的款项，该缔约国一方应免予征税。
第二十二条 其它所得
一、缔约国一方居民取得的各项所得，不论在甚么地方发生的，凡本协定上述各条未作规定的，应仅在该国征税。
二、第六条第二款规定的不动产所得以外的其它所得，如果所得收款人为缔约国一方居民，通过设在缔约国另一方的常设机构在该另一国进行营业，或者通过设在该缔约国另一方的固定基地在该另一国从事独立个人劳务，据以支付所得的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款的规定。在这种情况下，应视具体情况分别适用第七条或第十四条的规定。
三、虽有第一款和第二款的规定，缔约国一方居民取得的各项所得，凡本协定上述各条未作规定，而发生在缔约国另一方的，可以在该另一国征税。
第二十三条 消除双重征税方法
一、在荷兰，消除双重征税如下：
（一）荷兰在对其居民征税时，可以把根据本协定规定在中国征税的各项所得包括在其征税基数中。
（二）但是，当荷兰居民取得可在中国征税的各项所得，并且包括在第（一）项所述基数中，荷兰通过扣减免除就上述所得征收的荷兰税收。该项扣减应按照荷兰有关避免双重征税的法律规定计算。因此，上述各项所得应视为包括在按照荷兰法律规定给予免税的各项所得总额中。
（三）虽有第（二）项的规定，根据本协定第十条第二款、第十一条第二款、第十二条第二款、第十七条第一、二款和第二十二条第三款可在中国征税，并且包括在第（一）项所述基数中的各项所得，荷兰允许以同样的计算方法扣除荷兰税收。该项扣除额应等于在中国就上述各项所得所缴纳的税收，但当所包括的各项所得仅是按照荷兰有关避免双重征税法律规定给予免征荷兰税收的各项所得时，不应超过所允许的减除额。
（四）在第（三）项中，就第十一条第二款适用的利息和第十二条第二款适用的特许权使用费在中国应支付的税款，分别视为该利息总额的百分之十，该特许权使用费总额的百分之十五。
二、在中国，消除双重征税如下：
（一）中国居民从荷兰取得的所得，按照本协定规定在荷兰缴纳的税额，可以在对该居民征收的中国税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照中国税法和规章计算的中国税收数额。
（二）从荷兰取得的所得是荷兰居民公司支付给中国居民公司的股息，同时该中国居民公司拥有支付股息公司股份不少于百分之十的，该项抵免应考虑支付该股息公司就该项所得缴纳的荷兰税收。
第二十四条 无差别待遇
一、缔约国一方国民在缔约国另一方负担的税收或者有关条件，不应与该另一国国民在相同情况下，负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。虽有第一条的规定，本款规定也应适用于不是缔约国一方或者双方居民的人。
二、缔约国一方企业在缔约国另一方常设机构的税收负担，不应高于该另一国对其本国进行同样活动的企业。本规定不应理解为缔约国一方由于民事地位、家庭负担给予本国居民的任何扣除、优惠和减免也必须给予该缔约国另一方居民。
三、除适用第九条第一款、第十一条第八款或第十二款第六款规定外，缔约国一方企业支付给缔约国另一方居民的利息、特许权使用费和其它款项，在确定该企业应纳税利润时，应与在同样情况下支付给该缔约国一方居民同样予以扣除。
四、缔约国一方企业的资本全部或部分，直接或间接为缔约国另一方一个或一个以上的居居拥有或控制，该企业在该缔约国一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国一方其它同类企业的负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。
五、虽有第二条的规定，本条规定应适用于各种税收。
第二十五条 协商程序
一、当一个人认为，缔约国一方或者双方所采取的措施，导致或将导致对其不符合本协定规定的征税时，可以不考虑各缔约国国内法律的补救办法，将案情提交本人为其居民的缔约国主管当局；或者如果其案情属于第二十四条第一款，可以提交本人为其国民的缔约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定的征税措施第一次通知之日起，三年内提出。
二、上述主管当局如果认为所提意见合理，又不能单方面圆满解决时，应设法同缔约国另一方主管当局相互协商解决，以避免不符合本协定规定的征税。达成的协议应予执行，而不受各缔约国国内法律的时间限制。
三、缔约国双方主管当局应通过协议设法解决在解释或实施本协定时所发生的困难或疑义，也可以对本协定未作规定的消除双重征税问题进行协商。
四、缔约国双方主管当局为达成以上各款的协议，可以相互直接联系。为有助于达成协议，双方主管当局的代表可以进行会谈，口头交换意见。
第二十六条 情报交换
一、缔约国双方主管当局应交换为实施本协定的规定所需要的情报，特别是防止偷漏税的情报。缔约国一方收到的情报应与按该国国内法律取得的情报同样保密，仅应告知与本协定所含税种有关的查定、征收、执行、起诉或裁决上诉有关的人员或当局（包括法院和行政管理部门）。上述人员或当局应仅为上述目的使用该情报。
二、第一款的规定在任何情况下，不应被理解为缔约国一方有以下义务：
（一）采取与该缔约国或缔约国另一方法律和行政惯例相违背的行政措施；
（二）提供按照该缔约国或缔约国另一方法律或正常行政渠道不能得到的情报；
（三）提供泄露任何贸易、经营、工业、商业、专业秘密、贸易过程的情报或者泄露会违反公共政策（公共秩序）的情报。
第二十七条 外交代表和领事官员
一、本协定应不影响按国际法一般规则或特别协定规定的外交代表或领事官员的税收特权。
二、虽有第四条第一款的规定，作为缔约国一方或第三国驻缔约国另一方的外交或常驻使团或领馆成员的个人，如其仅从该另一国源泉取得的所得在该另一国征税，不应认为是该另一国的居民。
第二十八条 生效
各自政府应以书面形式通过外交途径通知对方已完成本国所必需的国内法律程序，本协定自最后一方的通知发出之日后的第三十天生效。
本协定将适用于在协定生效历年年度的次年一月一日或以后开始的纳税年度和期间取得的所得。
第二十九条 终止
本协定应长期有效。但缔约国任何一方可以在本协定生效之日起满五年后任何历年六月三十日或以前，通过外交途径书面通知对方终止本协定。在这种情况下，本协定对终止通知发出年度的次年一月一日或以后开始的纳税年度中取得的所得停止有效。
下列代表，经正式授权，已在本协定上签字为证。
本协定于一九八七年七月十三日在北京签订，一式两份，每份都用中文、荷兰文和英文写成，三种文字具有同等效力。如在荷兰文本和中文本解释上遇有分歧，应以英文本为准。
中华人民共和国 荷兰王国
政府代表 政府代表
（签字） （签字）
财政部关于印发《关于在全国财政系统开展大规模培训干部工作的若干意见》的通知
财政部
财政部关于印发《关于在全国财政系统开展大规模培训干部工作的若干意见》的通知
财办〔2004〕52 号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），部内各司局，部属各事业单位，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，北京、上海、厦门国家会计学院：
根据《中共中央关于加强党的执政能力建设的决定》精神和中央关于大规模培训干部的要求，结合财政系统的实际情况，我部制定了《关于在全国财政系统开展大规模培训干部工作的若干意见》。现印发给你们，请遵照执行。
附件：关于在全国财政系统开展大规模培训干部工作的若干意见
二○○四年十二月十四日
附件：
关于在全国财政系统开展大规模培训干部工作的若干意见
为了贯彻落实《中共中央、国务院关于进一步加强人才工作的决定》、《中共中央关于加强党的执政能力建设的决定》和中共中央组织部印发的《关于深入学习贯彻“三个代表”重要思想，做好大规模培训干部工作的意见》等文件精神，切实做好全国财政系统的大规模培训干部工作，现提出以下意见：
一、统一思想，提高认识，增强开展大规模培训财政干部工作的责任感和紧迫感
（一）大规模培训财政干部，是学习贯彻“三个代表”重要思想、全面落实党的十六大精神的重要举措
党的十六大把“三个代表”重要思想同马克思主义、毛泽东思想、邓小平理论一道，确立为党必须长期坚持的指导思想。开展大规模培训干部工作，对于用“三个代表”重要思想武装全党、教育干部，建设一支能够担当重任、经得起风浪考验的高素质干部队伍，形成朝气蓬勃、奋发向上的领导层意义重大。认真组织广大财政干部深入学习、自觉实践“三个代表”重要思想，大规模地培训财政干部，是财政系统学习贯彻“三个代表”重要思想、全面落实党的十六大精神的重要举措。
（二）大规模培训财政干部，是党和国家实施“人才强国”战略的必然要求
党的十六届三中全会提出，要营造实施人才强国战略的体制环境，多层次、多渠道、大规模地开展人才培训。十六届四中全会提出，要“围绕增强执政意识、提高执政能力，创新培训方法，提高培训质量，大规模培训干部”。《中共中央、国务院关于进一步加强人才工作的决定》强调指出，人才资源是最重要的战略资源，要以能力建设为中心，大力加强人才培养工作。干部教育培训是人才资源开发的重要组成部分。适应新形势、新变化，按照中央关于实施人才强国战略的要求，卓有成效地抓好大规模培训干部工作，是建设学习型社会、实现全面建设小康社会奋斗目标的必由之路。
（三）大规模培训财政干部，是政府职能转变和财政改革与发展的客观需要
政府职能的转变和财政改革与发展面临的新任务，对财政干部的思想观念、理论素养和管理能力提出了新的更高的要求。财政干部要切实树立“学习理念”、“责任理念”，提高公共管理水平和能力，特别是要提高应对突发事件和公共危机的能力。党的十六届三中全会提出了完善社会主义市场经济体制的目标、任务，新一轮财税体制改革即将全面推开。只有大规模地培训财政干部，大幅度地提高财政干部队伍素质，才能适应政府职能转变和财政改革与发展的迫切需要。
各级财政部门要从践行“三个代表”重要思想，事关财政改革与发展大局的战略高度来认识开展大规模培训财政干部工作的重要性，把这项工作作为开创新世纪、新阶段干部教育培训工作新局面的良好契机，树立“人才资源是第一资源”的观念和“大教育、大培训”的理念，放开视野看教育，集中力量抓培训，为全面推进财政改革与发展提供坚实的智力支持和人才保障。
二、明确任务，落实责任，扎实做好大规模培训财政干部工作
（一）指导思想
以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，以大幅度提高财政干部队伍整体素质，建设学习型部门为目标，以加强能力建设为核心，坚持统一领导、归口管理、分级负责、分类培训的原则，以人为本，开拓创新，有计划、分层次地开展好大规模培训财政干部工作，努力开创财政事业新局面，塑造财政部门新形象。
（二）主要任务
紧紧围绕财政部党组提出的财政工作新思路，以培训各级财政部门领导干部为重点，积极推进全员培训，不断提高干部的政治鉴别能力、依法行政能力、公共服务能力、调查研究能力、学习能力、创新能力、沟通协调能力、应对突发事件能力和心理调适能力，造就一支政治坚定、业务精通、清正廉洁、作风优良的财政干部队伍。积极研究探索具有财政部门特色的、富有生机和活力的干部教育培训新机制，努力创建人人学习、终身学习、全面发展的学习型财政系统。
（三）总体要求
有组织、分层次地培训各级财政干部。各级财政部门每年培训干部人数不少于干部总数的20%，确保五年内将所有财政干部轮训一遍。优先安排新任领导干部、中青年后备干部和业务骨干的培训。5年内参加脱产培训的累计时间，处级以上干部不少于3个月，科级及以下干部不少于2个月。
财政部负责制定统一的培训规划和分级别、分类型的教学方案，编写教学大纲及有关教材，组织本部干部及财政系统部分处以上干部和业务骨干的培训，指导、检查、评估各省级财政部门大规模培训财政干部工作。各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）要结合本地区实际，对大规模培训财政干部工作做出具体安排，并报财政部备案。
三、突出重点，开拓创新，全面提升财政干部综合素质
（一）突出重点抓好财政干部能力建设
按照《国家公务员通用能力标准框架（试行）》的要求，结合财政部门实际，有重点、分层次地抓好各级各类财政干部的能力建设。厅（局）级领导干部重点提高政治鉴别能力、科学判断形势能力、战略思维能力、把握市场经济规律的能力、公共财政管理能力、领导决策能力、创新能力、学习能力、识才辨才能力和应对突发事件能力。处级领导干部重点提高政治鉴别能力、科学判断形势能力、依法行政能力、公共财政管理能力、应对突发事件能力、创新能力、学习能力、调查研究能力、沟通协调能力和心理调适能力。科级以下干部重点提高依法行政能力、公共财政管理能力、执行能力、调查研究能力、创新能力和学习能力。 专业技术干部重点提高严谨认真的科学素养、调查研究能力、创新能力和学习能力。各级财政部门在开展大规模培训财政干部工作中，要把对不同层次财政干部能力建设的要求渗透到具体的培训工作中去，以能力建设为核心做好财政干部教育培训工作。
（二）分级别、分类型做好各类培训工作
1.大力加强思想政治教育
各级财政部门要大力加强思想政治教育，认真安排好理论基础、世界眼光、战略思维、党性修养四个方面的课程，特别是要紧密结合财政工作实际，将“三个代表”重要思想的学习真正落到实处，深入人心。
2.进一步规范初任培训
新录用人员必须在见习期内接受不少于20天的培训，内容主要包括思想政治教育、财经专业知识、财政部门工作职责和公务员行为规范等。
3.切实落实任职培训
财政干部晋升上一级领导职务，必须在提任前或提任后的试用期内参加不少于15天的相应职级的任职培训。内容主要包括思想政治教育、财经专业知识、公共管理知识、岗位职责、领导艺术和方法等。各级财政部门要积极组织、认真抓好任职培训，使各级财政干部达到岗位能力标准。
4.深入开展财经业务培训
各级财政部门要根据财政改革和财政中心工作，制定年度业务培训计划，及时开展相关的财经业务培训。目前要特别加强部门预算改革、财政国库管理制度改革、税收制度改革、社会保障、财政监督、“金财工程”等方面的培训。
5.认真抓好更新知识培训
各级财政部门每年要根据经济社会发展和财政中心工作对财政干部队伍建设提出的新要求，提出重点培训科目，有针对性地开展更新知识培训。当前和今后一段时期，要将公共管理和规范政府行为的法律法规作为培训重点之一，着重增强财政干部依法处理公共事务、应对突发事件的意识和能力。继续做好英语、计算机网络等应用技能培训。
（三）积极开展培训创新
1.注重做好培训需求调查
从组织分析、任务分析、人员分析等多角度深入研究财政部门和财政干部的培训需求；将培训与个人职业生涯的长远规划联系起来，增强教育培训的针对性、实效性和吸引力；将培训内容与财政业务需要紧密结合起来，使学员在接受培训后真正在财政业务水平和工作技能上有明显提高。
2.不断丰富培训方式、方法
把脱产培训与在职自学、理论学习与实践锻炼、课堂讲授与实地考察结合起来，积极探索个性化、差别化培训，做到因人施教，因材施教，提高培训的综合效果。探索参与式、案例式、研究式和体验式教学方法，加强教学互动；强化实践环节，根据财政工作的实际需要安排一定的实践课程，组织干部深入基层调查研究；创新培训形式，通过完善中心组学习制度、举办财经专题讲座或辅导报告、工作论坛、知识和技能竞赛、组建业余学习小组、在线学习和工作调研等形式，形成促进财政干部不断学习的外在氛围和内在动力，努力开创财政干部教育培训工作新局面。
3.充分利用现代化培训手段
财政部将积极推进全国财政系统现代远程教育培训工作，在部分省开展远程教育培训试点工作取得经验的基础上，面向全国财政系统逐步加以推广。继续完善财政干部教育培训网，强化其网上课堂、视频点播、信息发布与交流功能。各级财政部门要努力探索教学手段的改革与创新，提高培训资源的利用效率，增强培训的吸引力。
4.积极拓宽国际合作培训领域
要坚持“走出去，请进来”的原则，进一步加大出国培训力度。国（境）外培训要力避一般性、重复性，增强针对性。要加强中高级人才的培训，努力建设一支既能把握国际交往规则，又能利用国际资源，为我国财政改革与发展服务的财政干部队伍。积极与世界银行、亚洲开发银行等有关国际组织和国家加强信息沟通，拓宽培训合作领域，充分利用其师资、资金优势和远程教学手段，举办各种形式的国际研讨班、培训班。
5.进一步完善培训质量评估标准
要将培训质量评估作为参训学员信息反馈的一条重要途径，科学全面地设计评估标准，从教学管理、培训师资、后勤服务等方面综合评估施教机构的培训质量。
四、加强领导，健全机制，确保大规模培训财政干部任务的完成
（一）切实加强领导
为了保证大规模培训干部工作的顺利开展，财政部要加强对地方财政干部教育培训工作的指导。各级财政部门党组（党委）要切实把干部教育培训作为一项战略性、基础性工作摆上重要日程，建立干部教育培训领导目标责任制。党政主要领导要亲自抓，主管领导具体抓，及时研究解决培训工作中遇到的问题。要把大规模培训干部任务的完成情况作为领导班子考察和领导干部年度考核的一项内容。领导干部要发挥表率作用，带头积极参加各项培训。
（二）理顺管理体制
进一步健全财政干部教育培训管理机构，保证必要的人员配备，强化培训管理职能，切实做到归口管理，从组织和人员上保证大规模培训财政干部工作的顺利实施。干部教育培训管理机构要加强与有关部门的协调合作，各部门也要积极支持、督促本部门人员参加培训，以保证年度培训任务的完成。
（三）健全教育培训机制
要将干部教育培训与人事管理结合起来，建立以能力和业绩为导向的用人机制，引导财政干部注重自身素质的提升，形成自觉参加培训的内在动力。要采取有效措施，切实落实“培训与使用相结合”。要将干部参加教育培训的情况作为干部上岗、晋级、晋升、年度考核评优的必要条件，做到“不培训不上岗、不培训不提拔”。各级财政干部按规定应接受培训而无故不参加培训、未完成培训任务或培训不合格者，新录用人员不能任职定级，晋升领导职务人员不得晋升，年度考核不能被评为优秀等次，也不得进入后备干部人才库。
各级财政部门要加强培训证书管理。财政系统干部参加培训要做到一人一证。每年年末将干部参加各类培训的内容及其在培训期间的表现等情况进行登记，并存入本人档案，作为干部晋升、年度考核和奖励的依据之一。
（四）完善规章制度
要建立健全干部教育培训管理制度，在归口管理、培训计划、教学管理、考试考核、质量评估、基地建设、经费保障等方面做到有法可依、有章可循，增强培训管理的制度化、规范化、科学化水平。同时，要认真抓好各项规章制度的落实，保证大规模培训财政干部工作的顺利开展。
（五）组建专家型师资队伍
各级财政部门要有计划地选聘具有一定理论功底和丰富实践经验的党政领导干部、业务骨干和专家、学者担任兼职教师，建立干部教育培训师资库。完善师资管理制度，实行动态管理、资源共享。要加强师资培养，着重从树立现代培训理念、运用现代培训模式、掌握现代化的教学手段和方法等方面提高师资教学水平。
（六）加快培训教材建设
财政部教材编审委员会要紧跟财政改革步伐，加大干部培训教材的建设力度。配合分级别、分类型岗位培训的需要，进一步健全和完善新型干部培训教材体系；将编辑出版纸介质教材与积极开发电子版教材相结合，为干部个性化学习提供服务；在把好教材编审质量关的前提下，缩短出版发行周期，增强教材的时效性和针对性。各级财政干部教育培训部门可在选用部编教材的基础上，根据本地区财政工作和干部教育培训的需要，适时地自主编写有特色的配套教材。
（七）抓好基地建设
各级财政部门要坚持定点培训制度，充分利用财政系统现有的培训资源，合理规划和精选培训基地。要加强对培训基地的管理，从软、硬件两方面实现标准化、规范化和科学化。在培训基地之间引入竞争机制，完善规章制度，规范基地的教学管理与后勤服务工作。培训基地要不断强化服务意识，培养一批擅长教学管理、责任心强的培训管理人员；要进一步加强教学设施、生活设施等硬件建设，满足应用现代化教学方式和手段的需要。
在加强现有培训基地建设的同时，积极探索与各级党校、行政学院、大专院校等社会培训机构开展合作培训的新路子。
（八）加大经费投入力度
各级财政部门要加大对干部教育培训的经费投入，设立培训专项经费，特别是对重要培训项目优先予以保证。同时，要认真加强培训经费管理，提高经费的使用效益。
（九）提高培训管理者的自身素质
财政部将通过召开干部教育培训工作会议和举办培训管理者培训班等方式，促进交流工作经验，加强对培训管理者的培训，推动干部教育培训工作的健康发展。地方财政部门也要有针对性地对培训管理者组织培训。培训管理者要认真学习和研究教育培训理论，不断提高自身的管理水平和业务素质。
